為幫助納稅人精準高效辦理核算，稅務機關(guān)通過電子稅務局、國際貿(mào)易“單一窗口”等信息系統(tǒng)，向納稅人推送稅務機關(guān)已辦結(jié)、但納稅人尚未核算的出口預退稅數(shù)據(jù)清單。

　　納稅人應當根據(jù)實際銷售情況，對貨物是否已實現(xiàn)銷售、出口預退稅是否需要調(diào)整等情況進行確認，并區(qū)分以下不同情形進行處理：

　　（一）貨物已實現(xiàn)銷售、但按照實際銷售情況計算的出口應退（免）稅額與出口預退稅額存在差異的，納稅人在信息系統(tǒng)中勾選提交“需要調(diào)整申報”的選項進行確認，并進行調(diào)整申報后，即辦結(jié)核算手續(xù)；

　　（二）貨物已實現(xiàn)銷售，且按照實際銷售情況計算的出口應退（免）稅額與出口預退稅額無差異的，納稅人在信息系統(tǒng)中勾選提交“無需調(diào)整申報”的選項進行確認后，即辦結(jié)核算手續(xù)；

　　（三）貨物仍未實現(xiàn)銷售的，納稅人在信息系統(tǒng)中勾選提交“需要調(diào)整申報”的選項進行確認，并全額繳回出口預退稅后，即辦結(jié)核算手續(xù)。待該筆貨物后續(xù)實現(xiàn)銷售后，納稅人再按照現(xiàn)行規(guī)定重新申報辦理出口退（免）稅，不再適用“離境即退稅、銷售再核算”辦法。

　　舉例說明：某生產(chǎn)企業(yè)以出口海外倉方式出口的100個茶杯，于2025年3月10日申報出口預退稅，出口預退稅額1300元。經(jīng)審核，該筆業(yè)務無問題，稅務機關(guān)于2025年3月14日為企業(yè)辦結(jié)出口預退稅1300元。該企業(yè)擬于2025年12月12日辦理出口預退稅核算。

　　情形一：2025年12月12日，企業(yè)核算時，已辦理出口預退稅的100個茶杯均已實現(xiàn)銷售。企業(yè)按照實際銷售情況計算的出口退（免）稅額為1300元，與此前已辦理的出口預退稅并無差異。此時，納稅人在信息系統(tǒng)中勾選提交“無需調(diào)整申報”的選項進行確認后，即辦結(jié)核算手續(xù)。

　　情形二：2025年12月12日，企業(yè)核算時，已辦理出口預退稅的100個茶杯均已實現(xiàn)銷售。企業(yè)按照實際銷售情況計算的出口退（免）稅額為1365元，與此前已辦理的1300元出口預退稅存在差異。此時，納稅人應當在信息系統(tǒng)中勾選提交“需要調(diào)整申報”的選項進行確認，并進行調(diào)整申報。調(diào)整申報時，企業(yè)應當先提交一筆出口退（免）稅額為－1300元的免抵退稅申報數(shù)據(jù)，將此前提交的出口預退稅申報數(shù)據(jù)全額沖減；再根據(jù)實際銷售情況，重新提交一筆出口退（免）稅額為1365元的免抵退稅申報數(shù)據(jù)。在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)在2025年12月當期的應退（免）稅額為65元（65元＝－1300元＋1365元）。稅務機關(guān)審核通過后應當按照現(xiàn)行規(guī)定為該企業(yè)辦理出口退（免）稅65元。

　情形三：2025年12月12日，企業(yè)核算時，已辦理出口預退稅的100個茶杯均已實現(xiàn)銷售。企業(yè)按照實際銷售情況計算的出口退（免）稅額為1235元，與此前已辦理的1300元出口預退稅存在差異。此時，納稅人應當在信息系統(tǒng)中勾選提交“需要調(diào)整申報”的選項進行確認，并進行調(diào)整申報。調(diào)整申報時，企業(yè)應當先提交一筆出口退（免）稅額為－1300元的免抵退稅申報數(shù)據(jù)，將此前提交的出口預退稅申報數(shù)據(jù)全額沖減；再根據(jù)實際銷售情況，重新提交一筆出口退（免）稅額為1235元的免抵退稅申報數(shù)據(jù)。在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)在2025年12月當期申報的應退（免）稅額為－65元（－65元＝－1300元＋1235元）。待稅務機關(guān)審核通過后，該企業(yè)應當將這－65元的應退（免）稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期參與出口退（免）稅計算。

　　情形四：2025年12月12日，企業(yè)核算時，已辦理出口預退稅的100個茶杯中，30個已實現(xiàn)銷售，70個未實現(xiàn)銷售。企業(yè)30個已實現(xiàn)銷售的茶杯，按照實際銷售情況計算的出口退（免）稅額為390元，與此前已辦理的1300元出口預退稅存在差異。此時，納稅人應當在信息系統(tǒng)中勾選提交“需要調(diào)整申報”的選項進行確認，并進行調(diào)整申報。調(diào)整申報時，企業(yè)應當先提交一筆出口退（免）稅額為－1300元的免抵退稅申報數(shù)據(jù)，將此前提交的出口預退稅申報數(shù)據(jù)全額沖減；再根據(jù)實際銷售情況，重新提交一筆出口退（免）稅額為390元的免抵退稅申報數(shù)據(jù)。在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)在2025年12月當期的應退（免）稅額為－910元（－910元＝－1300元＋390元）。待稅務機關(guān)審核通過后，該企業(yè)應當將這－910元的應退（免）稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期參與出口退（免）稅計算。70個未實現(xiàn)銷售的茶杯，企業(yè)待其實現(xiàn)銷售后，再按照現(xiàn)行規(guī)定申報辦理出口退（免）稅。